Simples Nacional híbrido em 2027: vale a pena recolher IBS e CBS fora do DAS?

Depende de quem compra de você. Se boa parte do seu faturamento vem de empresas do regime regular, que aproveitam crédito de IBS e CBS, o Simples híbrido merece ser simulado e pode valer a pena. Se você vende para o consumidor final, o Simples puro tende a continuar sendo o melhor caminho. E há prazo: a opção para janeiro a junho de 2027 pode ser feita até 30 de outubro de 2026, no Portal do Simples Nacional, e cancelada de 3 de novembro a 20 de dezembro de 2026 (Resolução CGSN nº 194/2026).

Sobre a reforma tributária, há informação demais e medo também. Como contador, acredito que o mais útil é separar o que já é lei, o que ainda é projeção e o que, honestamente, ninguém sabe. É o que este texto faz com a decisão mais concreta da reforma para quem está no Simples.

Os prazos que valem hoje

Se você leu “até 30 de setembro” em algum lugar, inclusive em publicações nossas, essa era a data vigente até 28/09. A Resolução CGSN nº 194, publicada no Diário Oficial naquele dia, estendeu a opção e o cancelamento, que antes iam até 30/09 e 30/11 (Receita Federal, 29/09/2026). A lei fala em opção “nos meses de setembro e março”, na forma regulamentada pelo CGSN; para esta primeira janela, o CGSN estendeu o prazo. Prazos mudam, e quem promete certeza absoluta está vendendo previsão, não informação.

Simples puro e Simples híbrido

Em 2027, a CBS substitui o PIS e a Cofins, e o IBS é cobrado a 0,1% em 2027 e 2028 (EC 132/2023, arts. 126 e 127). Quem está no Simples continua no Simples, e o IBS e a CBS entram no DAS (LC 123, art. 13, IX e X, red. da LC 227/2026). Esse é o padrão.

• Simples puro: IBS e CBS ficam dentro do DAS. A empresa não toma crédito nas compras, e o cliente do regime regular só credita o valor desses tributos cobrado no Simples (LC 214/2025, art. 47, §9º; LC 123, art. 23, §1º-A).
• Simples híbrido: a empresa permanece no Simples para os demais tributos e apura IBS e CBS por fora, pelo regime regular, aproveitando e gerando créditos segundo as regras desse regime (LC 123, art. 13, §9º; LC 214, art. 47).

Em 2027 e 2028, a decisão gira em torno da CBS: o IBS ainda é de 0,1%, e o ICMS ou o ISS seguem dentro do DAS nos dois cenários.

O ponto central: crédito e nota fiscal

No regime regular, o IBS e a CBS das compras viram crédito para abater o imposto das vendas, desde que a operação esteja em documento fiscal eletrônico idôneo e, em regra, o imposto do fornecedor tenha sido pago (LC 214, art. 47). Operações com alíquota zero não dão crédito a quem compra (art. 49). Exigir a nota passa a ter interesse econômico direto: a fiscalização deixa de depender só do fiscal e passa a envolver a cadeia inteira.

Quem compra de você muda a resposta

Quem vende para empresas. Se o seu cliente está no regime regular (lucro presumido, lucro real ou Simples híbrido), o fornecedor que gera menos crédito pode perder competitividade, mesmo cobrando o mesmo preço. É o caso de quem presta serviço ou fornece para indústrias e empresas maiores, como muitos representantes comerciais. Mas vender para empresa não basta: cliente do Simples sem a opção pelo híbrido, o que inclui o MEI, não toma crédito de IBS e CBS (LC 214, art. 47, §9º, I).

Quem vende ao consumidor final. Comércio de bairro, restaurante, salão, pousada: o consumidor não aproveita crédito. Recolher por fora tende a significar mais imposto sem ganho comercial. O Simples puro tende a continuar sendo o melhor caminho.

Na prática: o que muda em cada caso

Dois casos típicos mostram a lógica. Não colocamos valores em reais de propósito: a alíquota de CBS e IBS de 2027 ainda não foi fixada pelo Senado, e qualquer número hoje seria hipótese apresentada como conta.

Caso 1: serviço vendido para uma indústria

Uma prestadora de serviços do Simples emite nota para uma indústria do regime regular. No Simples puro, o cliente só aproveita como crédito a parcela de CBS e IBS que está dentro do DAS, que é pequena. No híbrido, a prestadora destaca CBS e IBS na nota e o cliente pode creditar o imposto destacado, conforme as regras do regime regular.

O efeito é duplo. Para o cliente, o fornecedor híbrido tende a sair mais barato, mesmo com o mesmo preço na nota. Para a prestadora, o híbrido costuma custar alguma margem, porque ela passa a recolher CBS e IBS por fora, abatendo só o crédito das próprias compras. A pergunta que decide é: o seu cliente compara fornecedores pelo custo depois do crédito? Se compara, ficar no Simples puro pode virar pedido de desconto, e esse desconto pode sair mais caro que o híbrido.

Caso 2: loja que vende ao consumidor final

Um comércio vende no balcão. O consumidor final não toma crédito, então ninguém na ponta se beneficia do imposto destacado. No híbrido, a loja recolhe CBS e IBS por fora e abate só o crédito das mercadorias que comprou. No Simples puro, essa parcela continua dentro do DAS, em percentual bem menor. Em regra, a loja paga mais no híbrido e precisa absorver a diferença ou repassá-la ao preço. O híbrido só se aproxima do puro quando as compras que geram crédito chegam perto do valor das vendas, o que é raro no varejo.

São tendências, não regra. Não existe resposta única: existe a conta da sua empresa, feita com o seu faturamento, as suas compras e o perfil de quem compra de você.

O que é lei, o que é projeção e o que ainda não se sabe

É lei: a opção semestral, irretratável dentro de cada semestre (LC 123, art. 13, §10); a cobrança da CBS a partir de 2027; e a transição de ICMS e ISS para o IBS entre 2029 e 2032, com as alíquotas caindo de 9/10 a 6/10, até a extinção em 2033 (EC 132, arts. 128 e 129).

É projeção: os 26,5% divulgados são uma estimativa do governo para a soma de IBS e CBS no regime regular (8,8% de CBS e 17,7% de IBS), não a alíquota do Simples (Agência Câmara, 26/04/2024). Estimativas oficiais mais recentes falam em algo em torno de 28% (Resolução CGIBS nº 14/2026). Projeção não é alíquota definitiva para a sua empresa.

Ainda não se sabe: a alíquota da CBS de 2027, que o Senado fixará com base em cálculo do TCU (LC 214, art. 349). Pelo cronograma do TCU, a fixação está prevista até 15/12/2026. Ou seja: a opção vence antes de a alíquota sair. Também não se sabe como cada cliente vai negociar preço olhando o crédito.

O que fazer até 30 de outubro

1. Separe o faturamento de 12 meses por tipo de cliente: consumidor final, empresas do Simples ou MEI, empresas do regime regular. Só o último grupo aproveita o crédito cheio.
2. Pergunte aos maiores clientes em que regime estão e se o crédito vai pesar na negociação de 2027.
3. Liste as compras com crédito: mercadorias, insumos e serviços de fornecedores do regime regular, com nota. Salário não gera crédito: não há IBS e CBS na relação de emprego (LC 214, art. 6º, I).
4. Simule com mais de uma alíquota de CBS, como 8,5%, 9% e 9,5%, e veja se a sua atividade tem redução no regime regular, como a de 30% para as profissões regulamentadas listadas na lei ou a de 60% para serviços de saúde (LC 214, arts. 127 e 130).
5. Com venda relevante para empresas e a conta apontando para o híbrido, ou ainda em dúvida, formalize a opção até 30/10 no Portal do Simples Nacional, com conta gov.br prata ou ouro ou certificado digital (manual do CGSN). Sem optar agora, o híbrido fica para julho de 2027.
6. Refaça a conta quando a alíquota da CBS sair, o que está previsto para até 15/12. Se a conta não fechar, cancele até 20/12. O cancelamento é irretratável, e a opção não cancelada vale para todo o semestre.

Perguntas frequentes

Até quando posso optar pelo Simples híbrido para 2027?

Até 30 de outubro de 2026, no Portal do Simples Nacional. A opção vale para janeiro a junho de 2027 e pode ser cancelada, em caráter irretratável, de 3 de novembro a 20 de dezembro de 2026. As datas estão na Resolução CGSN nº 186/2026, com a redação dada pela Resolução CGSN nº 194/2026.

Se eu não fizer nada, o que acontece?

A empresa continua no Simples puro: IBS e CBS são recolhidos dentro do DAS, sem nenhuma providência, como informa o Portal do Simples Nacional. Quem não optar agora terá nova janela em março de 2027, com efeito de julho a dezembro de 2027, conforme o art. 13, §10, da LC 123/2006.

No Simples híbrido eu saio do Simples Nacional?

Não. A empresa continua no Simples e segue pagando os demais tributos no DAS; só o IBS e a CBS passam a ser apurados por fora, pelo regime regular, como prevê o art. 13, §9º, da LC 123/2006, com a redação da LC 227/2026.

Depois que o semestre começar, posso voltar ao Simples puro?

Dentro do semestre, não: a opção é irretratável para o período. Depois, dá para renunciar nas janelas seguintes, e sem renúncia o híbrido continua valendo. Quem recebeu ressarcimento de créditos de IBS ou CBS no ano corrente ou no anterior não pode sair do regime regular (LC 214/2025, art. 41, §5º).

A alíquota de 26,5% vale para quem está no Simples?

Não. Os 26,5% são uma estimativa do governo para a soma de IBS e CBS no regime regular, e não a alíquota do Simples Nacional. Quem fica no Simples puro continua com as alíquotas efetivas dos anexos e faixas da LC 123/2006.

Vendo só para consumidor final. Vale a pena optar?

Em regra, não. O consumidor final não aproveita crédito de IBS e CBS, então recolher por fora tende a aumentar o imposto sem ganho comercial. Só valeria a conta em negócios com margem muito estreita, em que quase todas as compras geram crédito cheio.